台灣人在日本工作，還需要在台灣報稅嗎？居住者判定與雙重課稅

「在日本工作、薪水從日本公司領，還要在台灣報稅嗎？」這是很多旅日台灣人的困惑。答案不是簡單的是或否，而是取決於你在台灣被認定的「稅務居住身份」。本文詳細說明台日雙邊課稅規則，以及如何在實務上避免被雙重課稅。

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首先：台日租稅協定是有的，只是以民間形式簽署

許多國家之間簽訂「避免雙重課稅協定（DTA）」，規定兩國如何分配課稅權，並確保同一筆收入不被兩國重複課稅。

台灣與日本之間沒有邦交，所以這項安排不是傳統的「條約」，而是 2015 年 11 月由台灣的「亞東關係協會」（現為台灣日本關係協會）與日本的「公益財団法人交流協会」（現為日本台灣交流協会）簽署的台日租稅協定，正式名稱為《亞東關係協會與公益財團法人日本台灣交流協會間關於所得稅避免雙重課稅及防杜逃稅之協定》。

它涵蓋所得稅層面（薪資、股利、利息、權利金等）的避免雙重課稅安排，實務上發揮類似租稅協定的功能；但範圍不含遺產稅與贈與稅，遇到跨國繼承或贈與時，還是要靠各自國內法與專業規劃處理。

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台灣的課稅規則：有戶籍看 31 天，沒戶籍看 183 天

台灣依據**《所得稅法》第7條**區分「境內居住者」與「非境內居住者」，並依財政部的認定原則（2013 年起適用）判斷：

台灣居住者的定義

符合以下任一條件即為台灣居住者（以課稅年度 1 月 1 日至 12 月 31 日計算）：

1. 有台灣戶籍，且一年內在台灣居住合計滿 31 天
2. 有台灣戶籍，一年內在台灣居住 1～30 天，但生活及經濟重心在台灣（會綜合考量家庭、工作、財產所在地，以及是否享有全民健保、勞保等社會福利）
3. 沒有台灣戶籍，但一年內在台灣居留合計滿 183 天

⚠️ 很多文章只寫「183 天」，那是沒有戶籍的人的標準。維持戶籍、每年回台灣過年加暑假住滿一個月的人，就已經是台灣居住者。

台灣非居住者

不符合以上條件的人，例如有戶籍但一年在台灣不到 31 天、生活重心也在日本。

課稅範圍的差異

身份	課稅範圍
台灣居住者	綜合所得稅只課台灣來源所得；日本薪資等海外所得適用最低稅負制（全戶達 100 萬元才計入，基本所得額超過 750 萬元才有稅額）
台灣非居住者	僅限台灣來源所得（多數採就源扣繳）

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日本的課稅規則

日本同樣區分「居住者」與「非居住者」：

日本居住者的定義（日本税法）

• 在日本有住所（生活の根拠がある場所）
• 或在日本連續居留1年以上

大多數在日本工作的台灣人（持工作或留學簽證超過1年）均為「日本居住者」，需就全球所得繳納日本所得稅。

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雙重課稅的實際情境分析

情境一：在日本長期工作，一年回台灣不到 31 天

→ 通常只需在日本申報，台灣不需申報日本薪資所得

若你全年幾乎都在日本工作生活，一年在台灣不到 31 天、生活重心也在日本：

• 日本：你是居住者，需申報全球所得（含台灣來源所得，若有）
• 台灣：你是非居住者，只就台灣來源所得課稅（如在台灣有房租收入、股利等）

實務建議： 確認每年在台灣的居住天數，保留護照入出境記錄備查。

情境二：維持台灣戶籍、每年在台灣住滿 31 天（例如過年加暑假回台）

→ 兩國都會認定你是居住者，但台灣多半不會因日本薪資產生稅額

此情況需注意：

• 台灣：你是居住者。台灣來源所得照常申報綜合所得稅；日本薪資屬海外所得，全戶合計達 100 萬元時要在最低稅負制申報
• 日本：亦為居住者，需申報全球所得

如何處理：

1. 在台灣申報時，可檢附在日本繳稅的所得稅繳納証明書（源泉徴収票 + 納稅証明書）
2. 依台灣稅法申請「海外稅額扣抵」（Foreign Tax Credit），將在日本已繳的所得稅從台灣應納稅額中扣除

情境三：打工度假短期赴日（在台灣仍有戶籍）

→ 視居住天數而定，可能仍需在台灣申報

若打工度假不足一年且在台灣維持戶籍，可能兩地都有申報義務。建議在出發前諮詢會計師。

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戶籍遷出（停止戶籍）的影響

許多長期旅居日本的台灣人考慮「辦理戶籍遷出（停止戶籍）」，理由通常有：

1. 停止繳納台灣健保費
2. 在稅務上降低被認定為台灣居住者的風險

重要說明：

• 有戶籍時適用「住滿 31 天」標準；遷出戶籍後改用「居留滿 183 天」標準
• 遷出戶籍後，若一年內在台灣居留滿 183 天，仍會被認定為當年度居住者
• 遷出戶籍會讓你喪失全民健保投保資格，回台重新設籍後也可能要等一段時間才能重新加保

⚠️ 停止戶籍涉及健保、選舉、戶政等多方面影響，是重大決定，建議諮詢專業人士再行辦理。

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台日稅務規劃實務建議

1. 記錄每年的入出境天數：保留護照或使用電子記錄，以便計算台灣居住天數（有戶籍者注意 31 天門檻）
2. 保存日本納稅証明文件：源泉徴収票、確定申告書控え、納稅証明書等
3. 若兩地均需申報，善用海外稅額扣抵：先申報日本（3月15日截止），再申報台灣（5月31日截止）
4. 重大決策（戶籍遷出）前諮詢專業人士：台日稅務規則複雜，建議找熟悉兩地稅法的會計師

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台日租稅協定的具體適用條款

台日租稅協定於 2015 年 11 月簽署，日本方面透過國內法（外国居住者等所得相互免除法）實施，2017 年 1 月 1 日起適用。以下說明最常與台灣讀者相關的兩個條款：

薪資所得的課稅分配：183天規則（協定版本）

協定中對「薪資所得」的課稅分配，有一個重要的「183天免稅原則」：

當所有以下條件都滿足時，在日本工作所得可主張在日本免稅：

1. 在日本停留合計不超過 183 天
2. 薪資由台灣（居住地）的雇主支付（或由該雇主代為負擔）
3. 薪資不由雇主在日本的常設機構或固定場所負擔

這個規定最直接適用於：在台灣有工作、被公司派駐日本出差或短期工作不超過 183 天的人。

實際情境範例：

小陳是台灣 IT 公司的工程師，公司派他到日本子公司支援專案 5 個月（約 150 天），薪水仍由台灣母公司發放。

依台日租稅協定，小陳在日本的工作所得可向日本稅務署主張免稅。但這需要主動申請，不是自動生效的，建議諮詢在日本的稅理士確認申請流程。

如何主張協定免稅？

在日本主張免稅的程序通常包含：

1. 透過支付薪資的單位，向日本稅務署提出免除申請的届出書。台灣居民適用的是《外国居住者等所得相互免除法》的格式，跟一般租税条約的「様式」不同，請向稅務署確認正確表格
2. 附上台灣的居住者證明（向國稅局申請）
3. 在開始支付薪資前辦理，避免先被扣稅再退稅的麻煩

⚠️ 超過 183 天就不符合此條款，日本對這段薪資有課稅權，不可再主張免稅。

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「台灣來源所得」的具體定義：哪些算、哪些不算

很多人以為「人在日本、錢在日本賺，就跟台灣沒關係」，但以下所得類型，即使你人在日本，仍可能被認定為台灣來源所得：

確定是台灣來源所得的類型

所得類型	說明
台灣雇主支付的薪資	台灣公司支付的薪水，即使你人在日本執行工作
台灣不動産的租金收入	你在台灣擁有的房子出租所收的租金
台灣上市/上櫃股票的交易利得	台股買賣的資本利得（目前台灣對個人台股交易利得停徵所得稅，但未來政策可能調整）
台灣公司配發的股利	台灣公司發放的現金股利（屬台灣來源所得，需申報）
台灣客戶支付的服務費	設計、顧問、翻譯等服務費，若由台灣境內的客戶支付
台灣境內的利息收入	台灣銀行帳戶的利息（通常金額小，但仍算台灣來源所得）

較複雜的判斷情況

情況：人在日本，幫台灣客戶做設計，費用匯到台灣帳戶

• 台灣稅法：台灣客戶支付 → 台灣來源所得（需申報）
• 日本稅法：服務在日本提供 → 日本來源所得（需申報）
• 兩邊都有申報義務，但可善用海外稅額扣抵避免雙重課稅

情況：台灣股票在台灣帳戶中配息

• 屬台灣來源所得，需申報台灣所得稅
• 日本：若你是日本居住者，台灣的股利原則上也需申報日本所得（但台日租稅協定對股利的課稅有上限限制）

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海外所得申報的實際門檻（台灣側）

很多人一聽到「台灣居住者需申報全球所得」就很緊張，但實際上，絕大多數在日本工作的台灣人不需要在台灣為日本收入多繳一分錢。以下是具體門檻：

台灣「基本所得額」的計算邏輯

台灣以「最低稅負制」（《所得基本稅額條例》）規範海外所得課稅，核心是「基本所得額」：

基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 其他加項

海外所得的計入規則：全戶（本人、配偶、受扶養親屬）全年海外所得合計未達 100 萬元不用計入；達 100 萬元以上，要全數計入，不是只計超過的部分。

需要實際計稅的門檻：基本所得額超過 750 萬元台幣（750 萬元是扣除額，每年可能調整）。超過部分乘以 20% 得出基本稅額，再跟一般所得稅額比較，差額才需要補繳，而且可扣抵在日本已繳的稅。

實際試算範例

範例：小王在日本工作，年薪 400 萬日圓（約 88 萬台幣），台灣無其他收入

• 海外所得：88 萬台幣（未超過 100 萬台幣的免計門檻）
• 海外所得計入基本所得額的部分：0 元（未超過 100 萬台幣）
• 台灣綜合所得淨額（台灣無薪資收入）：0 元
• 基本所得額：0 元
• 結論：不需要在台灣繳任何額外的稅

範例：小李在日本工作，年薪 600 萬日圓（約 132 萬台幣），台灣有股利收入 30 萬台幣

• 海外所得（日本薪資）：132 萬台幣
• 已達 100 萬元，132 萬全數計入基本所得額
• 台灣綜合所得淨額（股利 30 萬，扣除相關扣除額後約 0 至 10 萬）：約 10 萬
• 基本所得額合計：約 142 萬台幣
• 基本所得額遠低於 750 萬台幣的免稅門檻
• 結論：仍不需要在台灣繳額外的稅

💡 結論： 除非你在日本的年收入換算成台幣後相當可觀（例如年收超過 2,000 萬日圓），或同時有大量的台灣來源所得，否則一般在日本工作的台灣人，實際上不需要為日本收入在台灣繳稅。

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實際申報流程（需要申報台灣所得的情況）

若你評估後確認需要在台灣申報（例如基本所得額可能超過 750 萬台幣），以下是完整流程：

時程安排

• 台灣所得稅申報截止：每年 5 月 31 日（申報上一個曆年 1 月 1 日至 12 月 31 日的所得）
• 日本確定申告截止：每年 3 月 15 日

建議先完成日本的確定申告（取得繳稅証明），再於 4 至 5 月辦理台灣申報，善用已繳日本稅額的「海外稅額扣抵」。

所需文件

文件	用途	取得方式
日本源泉徴収票	日本收入証明	雇主每年 1 月發放
日本納稅証明書（様式その1または2）	已繳稅額証明（用於海外稅額扣抵）	稅務署窓口或線上申請
台灣所得資料	台灣來源所得明細	財政部電子申報系統自動整合
台灣居住者証明（如需）	主張協定免稅時使用	向財政部台北國稅局申請

如何填寫台灣申報書的「海外所得」欄

1. 在財政部綜合所得稅申報系統（eTax.nat.gov.tw）選擇申報
2. 在「基本所得額申報」欄位，填入「海外所得」
3. 輸入日本薪資換算為台幣的金額（使用該年度平均匯率）
4. 填寫「國外稅額可扣抵稅額」，輸入在日本已繳的所得稅金額（換算台幣）
5. 系統自動計算是否有需補繳的差額

被查核的可能性

台灣國稅局對海外所得的查核能力相對有限（無法直接取得外國的薪資資料），但以下情況較容易被注意：

• 在台灣有大量資產（房產、股票）且申報收入很低
• 有銀行大額匯款紀錄（從日本匯大筆錢回台灣）
• 有境外帳戶的申報義務（海外金融帳戶資訊自動交換，CRS 制度）

建議保留以下文件至少 5 至 7 年：

• 護照（入出境記錄）
• 日本的源泉徴収票和確定申告書
• 日本的納稅証明書

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數位遊牧與遠距工作的稅務特殊情境

人在日本，收入來自台灣客戶或全球客戶，是愈來愈常見的工作模式。這種情況的稅務認定複雜，以下提供實務指引。

情境一：人在日本，幫台灣公司（遠距）工作

台灣側：

• 若台灣公司有正式僱傭契約，薪資屬台灣來源所得，台灣公司有義務扣繳所得稅
• 即使你人在日本，台灣公司支付的薪資，台灣仍有課稅權

日本側：

• 若你是日本居住者（在日本有住所或連續居留1年以上），原則上需就全球所得申報日本稅
• 台灣公司支付的薪資，也屬日本居住者的全球所得範圍
• 可適用台日租稅協定（若在日本停留未超過183天且薪資由台灣雇主支付），主張日本免稅

實務建議： 若日本停留超過183天，需就台灣薪資申報日本所得稅，再以日本已繳稅額在台灣申請扣抵（或反向操作）。建議諮詢熟悉台日稅務的會計師。

情境二：人在日本，接全球客戶的案子（獨立接案）

若你是自由工作者（フリーランス），客戶來自全球：

日本側（若為日本居住者）：

• 全球收入均需申報日本所得稅
• 可扣除業務必要経費（設備、通訊費、工作空間費用等）
• 需加入國民健康保險（國保）和國民年金，或向市區町村役所確認義務

台灣側：

• 若台灣客戶支付的款項，屬台灣來源所得
• 但若你已是台灣非居住者（有戶籍者一年在台灣不到 31 天且生活重心不在台灣），台灣僅對台灣來源所得課稅
• 非台灣客戶的款項（如歐美客戶、日本客戶），通常不屬台灣來源所得

消費稅（インボイス制度）注意： 2023年10月起，日本實施適格請求書（インボイス）制度。若年收入超過1,000萬日圓，需考慮消費稅的申告義務。自由工作者務必確認是否需要登錄適格請求書發行事業者。

情境三：完全在線上工作、客戶和收入來源全部在海外

若你在日本沒有固定住所（例如以觀光簽反覆入境）：

• 日本：可能被認定為非居住者，僅就日本來源所得課稅
• 但若在日本有住所，或在日本有居所達 1 年以上，則按日本居住者課稅
• 長期以觀光身份停留日本而實際從事工作，存在「不法就労」的法律風險，建議取得合法的工作簽證

⚠️ 數位遊牧最大的稅務風險是「哪個國家都不申報」。若你是日本居住者但沒有申報日本稅，是日本稅法的違規行為，可能面臨追稅與加算稅。人在日本就要確認日本的申報義務是否適用。